中央财经大学校长马海涛：全球财税治理体系迎来重构契机
21世纪经济报道记者 唐婧 北京报道
近日，2025中关村论坛系列活动——全球财经论坛在北京石景山区举行。论坛由中央财经大学主办、石景山区人民政府支持，以“迈向数智时代的中国与世界经济”为主题，共设置一个主论坛和三个平行分论坛。
主论坛期间，中央财经大学校长马海涛作以“数智时代的全球财税新秩序与财经人才培养的使命”为题作主旨演讲。马海涛表示，我们正处在一个由数据、算法和算力共同驱动的“数智时代”，这不仅是一场深刻的技术革命，更是一场波澜壮阔的社会经济范式重塑。
在其看来，数智技术正以前所未有的力量，重组全球资源要素、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局。在这场深刻的结构性重塑之中，全球财税治理体系正面临着前所未有的挑战，同时也迎来了重构体系的宝贵契机。
谈及如何构建全球财税新秩序，马海涛提出了三方面建议：在全球财税治理层面，需要深化多边合作，凝聚治理共识，完善跨境税收规则与争端解决机制；在财税体制改革层面，应确立经济活动全覆盖、线上线下课税一致、价值贡献匹配三大原则，推动财税体制适应数字经济特性；在财经教育层面，需立足中国实践构建自主知识体系，打破学科与校园壁垒，培养兼具家国情怀、全球视野并精通财经与科技的复合型人才。
数智时代呈现“三个颠覆”
马海涛表示，数智时代的核心特征在于数字化与智能化的深度融合。它并非工业经济的简单延伸或信息时代的线性升级，而是一种根本性的范式跃迁。这种跃迁至少在以下三个层面展现出颠覆性。
第一，重新定义生产要素。土地、劳动、资本是农业和工业时代的基石，在数智时代，“数据”已成为新的关键生产要素。数据要素具有虚拟性、高流动性、非竞争性和价值倍增性等特质，创造、确权、流转和分配数据要素的方式，完全颠覆了传统要素的物理形态和经济逻辑，直接冲击了以有形资产和实体交易为基础的传统财税理论根基。
第二，重构价值创造过程。传统价值链是线性的、分段的，价值创造过程清晰可见。而在数智时代，价值创造更多地表现为网络化、平台化和生态化的形态。用户参与、数据流动与算法优化共同驱动价值创造。价值的产生不再局限于生产环节，而是渗透在消费、交互、共享的全过程。这种无实体的价值创造模式，使得税基界定、税源归属和价值衡量都变得空前复杂。
第三，重塑经济组织形态。从平台经济、共享经济到元宇宙，新的商业模式层出不穷，极大地模糊了地域、产业和时间的边界。这种经济活动超越国家和地区行政边界的特性，对建立在地域管辖权基础上的国际税收规则构成了直接挑战，引发了税收管辖权和税收利益分配之争。
马海涛认为，面对这一系列深刻变革，我们必须以更宏大的历史视野、更深刻的系统思维，去探寻通往数智时代全球财税新秩序的路径。这项宏大的系统工程应该建立在以下三大支柱之上：一是在全球层面，应该以多边合作凝聚治理新共识；二是在制度层面，应该以顶层设计确立财税新原则；三是在教育层面，应该以远见卓识培育时代新人才。
全球财税治理框架亟须完善
马海涛指出，数智技术的迅猛发展正深刻重塑全球经济格局与社会运行模式，也对各国财税治理体系提出前所未有的挑战。稳定、公平、高效的全球财税治理框架，关乎跨国资本流动的有序运行、数字经济的公平课税以及全球公共财政资源的可持续性，会对世界经济的稳定与和平发展产生深远影响。
在其看来，为更好应对数智时代带来的治理挑战，亟须完善全球财税治理框架，未来可重点从以下三个方面推进：
一是推动数字经济的多边协同治理体系建设。应坚持“共商共建共享”的全球治理理念，构建多方参与的协同治理架构，深化与共建“一带一路”国家数字经济合作，推动构建更加包容开放的数字经济规则体系，提升数字贸易便利化水平。
二是构建开放透明的多边合作平台。在联合国等框架下，建立更广泛的对话与协商机制，聚焦跨境数字交易、税收信息交换等前沿议题，推动政策协调，减少单边主义措施带来的经贸摩擦和国际争端。
三是健全争端预防与解决机制。针对数字经济引发的跨境税收争议，构建高效、公平、权威的解决机制，降低不确定性对全球商业环境的冲击。
马海涛强调，唯有通过持续深化的国际合作、技术赋能与规则创新，方能构建更加适应数智化浪潮、更公平可持续的全球财税治理新秩序，为全球经济稳定与世界和平提供有力支撑。
构建数智时代的财税制度
马海涛坦言，现行税制植根于工业经济，难以适应数字经济的虚拟性、跨地域性与要素多元化特征，导致税源监控失效、税基界定模糊、税收分配失衡等问题日益凸显。目前，全球数字经济发展不平衡，各国对其征税对象和核算范围尚未达成共识。尽管如此，部分国家及国际组织已积极行动，通过出台新法案、新规则和创新征管机制积累了实践经验。
从实践经验来看，马海涛认为，构建未来的财税制度，应当遵循以下三项原则：
一是经济活动全覆盖原则。现行税制对“应税交易”的界定主要集中于有形商品和传统服务，难以覆盖数字产品和远程服务等新型交易。应通过立法完善数字经济下的税目、税率、课税范围与征收方式，为数字经济的持续健康发展提供法律保障。税制框架应与新兴商业模式同步演进，更好发挥税收的调节与监管功能。
二是线上线下一致性课税原则。数字经济虽在降低交易成本、提升效率方面优势显著，但其商业本质仍是通过有偿提供商品或服务实现盈利。税制改革应以维护市场公平竞争为导向，确保线上线下交易税收待遇一致，避免因交易形态差异导致税收扭曲，营造公平的竞争环境。
三是价值贡献匹配原则。当前各国税制主要针对资本、劳动等传统生产要素课税，应当进一步论证数据要素计税可行性。从价值流转环节看，应结合数字经济的“无实体”特征，调整税收收入归属地确认规则，既考虑生产端产品和服务的价值，也兼顾消费端用户需求催生的价值。从地域分布看，应结合数字基础设施水平、交易活跃度和经济成熟度，重塑税收格局。
马海涛表示，除了遵循这些原则之外，各国在具体路径上需要因地制宜，稳步推进。短期内，可以优化征管模式，加强信息共享，堵塞税收漏洞；长期来看，则需要进行更为根本性的税制改革。这是一项艰巨复杂的系统工程，需要全球智慧持久努力。
马海涛还称，构建数智时代的全球财税新秩序，呼唤新一代财经人才。一方面，高等院校的财经教育要加快构建中国自主的知识体系，夯实人才培养的理论根基；另一方面，要培养具备家国情怀与全球视野、科学精神与人文素养的复合型人才；此外还要打破学科壁垒、校园围墙和国界限制，打造交叉融合、注重实践和更加开放的培养模式。
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